IAS 21 Os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio em todo o mundo Procurando por exemplos da vida real Relatórios financeiros Os membros do corpo docente obtêm acesso rápido ao serviço CR Reporting Reporting Services. O relatório da empresa é um serviço líder de pesquisa e benchmarking nas práticas de relatório de IFRS. A associação de professores oferece acesso a uma variedade de outros recursos, incluindo o conteúdo premium oculto nesta página. A IAS 21 prescreve a contabilização de: Transações em moeda estrangeira Traduzindo as contas de operações no exterior antes da consolidação As transações individuais em moedas estrangeiras são inicialmente registradas à taxa de câmbio vigente na data da transação. Na data da liquidação, o caixa transferido é registrado à taxa vigente na data de liquidação. Qualquer diferença cambial resultante é reconhecida nos lucros ou prejuízos. A demonstração da posição financeira de uma operação no exterior é convertida usando a taxa de fechamento, sendo a taxa de câmbio na data de relato. A demonstração do resultado e outros resultados abrangentes são convertidos utilizando as taxas de câmbio nas datas das transações. Quando isso é impraticável, uma taxa média para o ano pode ser usada desde que as taxas de câmbio não flutuem significativamente. As diferenças cambiais decorrentes são reportadas como outras receitas abrangentes. Qual versão do padrão Qual versão do padrão está disponível apenas para membros da Faculdade de Relatórios Financeiros. Observe que, para acessar as versões eletrônicas do IFRS através dos links desses rastreadores padrão, você precisa ter efetuado o primeiro login no eIFRS. Alterações recentes O acesso total aos detalhes de todas as alterações está disponível apenas para os membros da Faculdade de Informações Financeiras. Descubra como se juntar ao corpo docente. A seguinte interpretação refere-se à IAS 21 O início efetivo da UEM após a data de relato não altera os requisitos da IAS 21 na data de relato. Esta página foi atualizada pela última vez em 25 de agosto de 2017. Conteúdo premium Últimos tweets Contate-nos Information servicesIAS 21 - Efeitos das mudanças nas taxas de câmbio (revisão detalhada) Esta norma prescreve as diretrizes para contabilizar as transações designadas em moeda estrangeira e regras para a tradução Das demonstrações financeiras de uma operação no exterior. Também trata dos requisitos para as taxas de câmbio a serem utilizadas para a transação de transações designadas em moeda estrangeira e demonstrações financeiras de uma operação no exterior, incluindo a forma de contabilizar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio. Os requisitos deste padrão são aplicáveis para: a) O tratamento contábil de transações designadas em moeda estrangeira; b) A conversão de demonstrações financeiras de uma operação no exterior. C) A conversão de demonstrações financeiras de uma entidade em sua moeda de apresentação; no entanto, os requisitos de Este padrão não é aplicável para a conversão de fluxos de caixa da operação no exterior. Definições A moeda do ambiente econômico primário, onde a entidade opera e expande seus negócios, é designada como moeda funcional. A moeda diferente da moeda funcional da empresa é denominada como moeda estrangeira. A moeda em que entidade apresentará suas demonstrações financeiras. A taxa de câmbio à vista que prevalece no final do período contábil é denominada como taxa de fechamento. A diferença resultante da conversão de um certo número de unidades de uma moeda em outra moeda a diferentes taxas de câmbio é denominada como taxa de câmbio. É a razão da troca entre duas moedas que é usada para traduzir um certo número de unidades de uma moeda para outra moeda. É a entidade cujas atividades comerciais são realizadas em um país ou moeda que não seja a da entidade relatora. Pode ser uma subsidiária, associada, conjunto ou sucursal da entidade que denuncia. É um ativo ou passivo para o qual as unidades monetárias a receber ou a pagar são determináveis em número fixo de unidades monetárias, como crédito a receber, depósito bancário, empréstimo a pagar e troca a pagar. Investimento líquido em uma operação no exterior É a participação da entidade relatora nos ativos líquidos de uma operação no exterior. Determinação da Moeda Funcional É definida como a moeda do ambiente econômico primário onde a entidade opera e expande seus negócios. A entidade mantém seus registros do dia a dia em termos de moeda funcional. A entidade usará as seguintes diretrizes para determinar a moeda funcional: Inclui os seguintes aspectos para a determinação da moeda funcional da entidade: A moeda que afeta principalmente o preço de venda dos bens ou serviços fornecidos pela entidade. A moeda na qual a venda O preço dos bens ou serviços fornecidos pela entidade é denominado A moeda em termos de qual entidade ganha sua receita e incorre em custos A moeda que afeta principalmente os custos materiais, trabalhistas e gerais relacionados aos bens ou serviços fornecidos pela entidade A moeda de O país cujas autoridades reguladoras e forças competitivas podem afetar o preço de venda dos bens ou serviços fornecidos pela entidade. A entidade também deve considerar os seguintes aspectos, juntamente com os principais critérios para a determinação da moeda funcional da entidade: a moeda em termos de Qual entidade mantém o seu produto de atividades operacionais, ou seja, ganhos retidos. A entidade deve considerar os seguintes fatores adicionais para determinar a moeda funcional da operação no exterior (subsidiária, associada, conjunto comum ou sucursal) para identificar que a moeda funcional Da operação no estrangeiro é igual à de seu pai ou é a moeda do ambiente em que essa operação no exterior opera. Esses fatores incluem: a) Se as atividades da operação no exterior são a expansão do negócio da entidade relatora ou a operação no exterior é uma operação autônoma independente b) Se a proporção de transações de operações no exterior com a entidade relatora é significativa ou inferior c) Se Os fluxos de caixa da operação no exterior são diretamente remetidos para a entidade relatora e os fluxos de caixa da operação no exterior afetam os fluxos de caixa da entidade relatora. D) Se a operação no exterior possui fundos suficientes para pagar sua obrigação existente ou são financiados pelo relatório Entidade Se não for claro sobre a moeda funcional da entidade, mesmo depois de aplicar os fatores mencionados acima, a entidade usará seu próprio julgamento para a determinação de sua moeda funcional com base em seu ambiente, eventos, transações e condições prevalecentes relacionadas ao o negócio. Uma vez que a moeda funcional é determinada, a entidade não deve mudar sua moeda funcional, a menos que haja mudança no ambiente, eventos, transações e condições prevalecentes relacionadas ao negócio. A moeda funcional da AB Ltd é dólar, uma vez que opera em um ambiente econômico com base em dólares. No exercício financeiro atual, a AB Ltd adquiriu um investimento em uma subsidiária estrangeira Robby. Isso opera em um país ultramarino cuja moeda funcional é dinar. Os detalhes de suas operações são os seguintes: Robby compra material para seus produtos a um preço geralmente denominado em dólares. No entanto, seus produtos são vendidos em sua jurisdição local com os preços de venda denominados em dinares e o preço de venda de seus produtos é determinado principalmente pela concorrência local e autoridades reguladoras. Robby incorre e paga suas despesas gerais de operação e venda em seus dinares de moeda local. Robby tomou emprestado um empréstimo de 2 milhões da AB Ltd para financiar suas operações e, além deste empréstimo, não depende das empresas do grupo para suas finanças. A administração da Robby é independente na realização das operações de seus negócios. Aplica os princípios fornecidos na IAS 21 para determinar a moeda funcional de Robby. Usando os critérios primários, critérios secundários e outros fatores, como indicado na IAS 21, para determinar a moeda funcional da entidade, parece que a moeda funcional do Robby é dinars como: Ela opera em um ambiente econômico baseado em dinar. Ganha sua receita e Incorre em grandes custos nos dinares da moeda local. O preço de venda dos bens é denominado em dinares. As autoridades reguladoras locais e a concorrência local afetam o preço de venda de seus produtos. Os principais fundos de capital estão em dinars da moeda local. É operações independentes no exterior e é Não depende do grupo de finanças. Contabilização de transações designadas em moeda estrangeira Se uma entidade efetuar transações que são designadas em moeda estrangeira, tais como Importações de um país estrangeiro que estão em moeda estrangeira Exportações para um país estrangeiro que estão em moeda estrangeira Empréstimo emprestado de um país estrangeiro em moeda estrangeira Investimento comprado em um país estrangeiro em moeda estrangeira O ativo adquirido de um país estrangeiro em moeda estrangeira A NIC 21 exige que a entidade mantenha seus registros diários em moeda funcional, portanto, a entidade contabilizará as transações designadas em moeda estrangeira como Segue: A transação será inicialmente registrada na moeda funcional da entidade usando taxa de câmbio spot na data da transação. Na data do relatório, a entidade contabilizará as transações designadas em moeda estrangeira da seguinte forma: São os ativos ou passivos Para quais unidades monetárias a receber ou a pagar são det Erminable em número fixo de unidades monetárias, tais como crédito a receber, crédito a receber, depósito bancário, empréstimo e troca a pagar. A entidade irá re-traduzir os itens monetários em moeda estrangeira na data de relato, utilizando taxa de câmbio no local na data de relatório, ou seja, taxa de fechamento O ganho ou perda cambial na re-tradução de ativos monetários na data de relato será imputado ao resultado Estes são os ativos ou passivos para os quais as unidades monetárias a receber ou a pagar não são determináveis em número fixo de unidades monetárias, como estoque, instalações e equipamentos, propriedades de investimento e ativos intangíveis. Se os itens não monetários estiverem sob o modelo de custo na data do relatório, ele será re-traduzido usando a taxa spot na data da transação e não haverá ganho ou perda cambial em relação a esses itens não monetários Se o não - Os itens monetários estão sob outro modelo, ou seja, (instalações e equipamentos de propriedade sob modelo de reavaliação de acordo com a IAS 16, Investimentos mensurados ao valor justo de acordo com a IFRS 9 ou Investimento em modelo de valor justo de acordo com IAS 40) na data de relato, Traduzido usando a taxa spot na data de re-medição. O ganho ou perda cambial resultante será reportado à demonstração do outro resultado abrangente (OCI), se os ganhos ou perdas do item não monetário relacionado forem reportados à demonstração do outro resultado abrangente (OCI). E o ganho ou perda cambial será reportado à demonstração do resultado, se os ganhos ou perdas do item não monetário relacionado forem reportados à demonstração do resultado. Na data de liquidação, (quando recebíveis e a pagar são liquidados), a entidade irá reconduzir o recebível ou a pagar em moeda estrangeira, usando a taxa spot na data da liquidação e o ganho ou perda cambial resultante será imputado ao resultado Investimento Líquido em Operações no Exterior Quando uma entidade relatadora possui um valor a receber a longo prazo de sua subsidiária estrangeira para a qual o resgate ainda não está planejado e não é esperado no futuro previsível, esse montante será tratado como parte do investimento líquido em moeda estrangeira Operação pela entidade relatora. Este item monetário (longo prazo a receber) que faz parte do investimento líquido em operações no exterior pela entidade relatora será reconduzido na data do relatório usando a taxa de fechamento e o ganho ou perda cambial resultante será reconhecido na demonstração do resultado Da entidade relatora ou da sua subsidiária, consoante o caso. No entanto, na consolidação, esse ganho ou perda cambial referente ao item monetário (Longo prazo a receber) que faz parte do investimento líquido em operações no exterior pela entidade relatadora será reclassificado para a demonstração do outro resultado abrangente (OCI) e após a alienação, isso será Ser transferido para lucros acumulados. Tradução para a moeda de apresentação Se a moeda de apresentação da entidade for diferente da sua moeda funcional, a entidade aplicará as seguintes regras para traduzir seus resultados em sua moeda de apresentação à medida que as demonstrações financeiras estiverem preparadas na moeda de apresentação: se a moeda de apresentação de A operação no exterior (subsidiária, associada ou joint venture) é diferente da moeda de apresentação do grupo, os resultados da operação no exterior serão convertidos para a moeda de apresentação do grupo para a preparação de demonstrações financeiras consolidadas. A entidade aplicará as seguintes regras para traduzir os resultados da operação no exterior (subsidiária, associada ou joint venture) na moeda de apresentação do grupo: Taxa Média durante o ano Após a tradução dos resultados da operação no exterior, a entidade aplicará a Procedimentos de consolidação normais, conforme especificado na IFRS 10, se a operação no exterior for uma subsidiária e método de equivalência patrimonial de acordo com a IAS 28 se a operação no exterior for associada ou compartilhada. Esse padrão exige que, para todas as receitas e despesas, a entidade deve usar a taxa spot na data de Transação, mas como é impraticável usar a taxa spot na data da transação para cada receita e despesa, portanto, o padrão permite a utilização da taxa média durante o período contábil. No entanto, não deve haver diferença significativa entre a taxa média e a taxa spot na data da transação. A entidade usará a taxa spot na data da transação para os eventos específicos, como perda por redução ao valor recuperável, dividendos e provisões. As diferenças cambiais surgirem na conversão de operações no exterior devido a: a) A conversão dos ativos e passivos de operações no exterior Na taxa de fechamento do ano atual, que será diferente da taxa de fechamento na data de relato anterior e b) A conversão do resultado da operação no exterior com taxa de fechamento que será diferente da taxa média. O ágio decorrente da aquisição de operações no exterior será Ser tratado como um activo em moeda estrangeira e também será traduzido na data de relato usando a taxa de fechamento na data de relatório atual. Estes ganhos ou perdas cambiais sobre a transação de ativos e passivos de operações estrangeiras e relacionados ao ágio serão reportados à demonstração do outro resultado abrangente E será classificado em uma coluna separada na declaração de mudanças no patrimônio líquido até a disposição de r Operação estrangeira exagerada Qualquer lucro não realizado após a transação intragrupo com operação no exterior será eliminado como normal, mas depois de traduzir a transação, usando a taxa spot na data da transação. Qualquer saldo a receber e saldo intragrupo com a operação no exterior será cancelado como Normal, mas depois de reconduzir na data do relatório usando a taxa de fechamento na data de relatório atual Se a moeda de apresentação da entidade for diferente da sua moeda funcional, a entidade aplicará as seguintes regras para traduzir seus resultados em sua moeda de apresentação, como as demonstrações financeiras Estão preparados na moeda de apresentação: Taxa Média durante o ano Esta norma exige que, para todas as receitas e despesas, a entidade deve usar a taxa spot na data da transação, mas como é impraticável usar a taxa spot na data da transação para cada uma Receitas e despesas, portanto, o padrão permite a utilização da taxa média durante o período contábil. No entanto, não deve haver diferença substancial entre a taxa média e a taxa spot na data da transação. A entidade usará a taxa spot na data da transação para eventos específicos, como perda por redução ao valor recuperável, dividendos e provisão. Esse ganho ou perdas cambiais Na conversão de ativos e passivos será reportada à demonstração do outro resultado abrangente. Provisão de Operações no Exterior. Após alienação de operações no exterior, a entidade aplicará os seguintes requisitos: Para alienação de operações no exterior envolvendo perda de controle, o ganho e perdas cambiais acumulados Na coluna separada de demonstração das alterações no patrimônio líquido serão transferidas para demonstração do resultado. Para a alienação de operações no exterior que não implique perda de controle, o ganho ou as perdas cambiais reconhecidos na demonstração do resultado serão distribuídos entre a entidade relatora e a participação não controladora naquela operação no exterior. Divulgações O padrão exige que a entidade divulgue o seguinte: Os detalhes sobre a moeda funcional e a base usada para a determinação da moeda funcional. Qualquer valor Ganho ou perda de câmbio reconhecido na demonstração do resultado no ano atual. Qualquer valor Ganho cambial ou Perda reconhecida na demonstração do outro resultado abrangente no ano em curso Se a moeda funcional e a moeda de apresentação da entidade forem diferentes, deve ser divulgada com os motivos da diferença. Os motivos da mudança na moeda funcional da entidade juntamente com os relacionados Eventos e condições, se houver mudança na moeda funcional da entidade no ano em curso, a AB Ltd é uma entidade com base em dólar e possui a seguinte transação em moeda estrangeira durante o ano em curso: a AB Ltd vendeu bens por 10.000 libras em 1 de janeiro 2010 e os recibos serão em libras esterlinas. Os recebíveis foram cobrados em 30 de abril de 2010 As taxas de câmbio no local foram as seguintes: Como a transação acima em moeda estrangeira será contabilizada nas demonstrações financeiras da AB Ltd para o exercício findo em 31 de março de 2010. 1. Como esta é a transação está em Moeda estrangeira, será registrada na moeda funcional da AB Ltd, ou seja, dólares depois de traduzir usando taxa spot na data da transação. Data da transação 1 de janeiro de 2010 10.000 0.60 16.667 Recebíveis a 16.667 Aquisição a 16.667 2. Os recebíveis ainda estão pendentes na data de relatório, ou seja, 31 de março de 2010 e, como este é um ativo monetário em moeda estrangeira na data de relatório, Traduzido na data de relato usando a taxa de fechamento e o ganho ou perda de câmbio resultante será cobrado no resultado. Data de Referência 31 de março de 2010 10.000 0,75 13.333 O valor do recebível diminuiu na data do relatório devido à mudança na taxa de câmbio. Portanto, haverá perda cambial de 3.334 (16.667 - 13.333) Lucros ou perdas ac 3,334 A Recebíveis ac 3,334 3. O recebível é cobrado em 30 de abril após o final do ano, este será re-traduzido usando taxa spot em data de liquidação e O ganho ou perda de câmbio resultante será cobrado no resultado 10.000 0,80 12.500 O valor do recebível diminuiu ainda em data de liquidação devido à variação da taxa de câmbio. Portanto, haverá perda cambial de 833 (13,333 - 12,500) Caixa ac 12,500 Lucro ou Perda ac 833 A Recebido aq 13,333
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